Захист бізнесу

У сучасних умовах український бізнес стикається з численними викликами, серед яких і блокування податкових накладних (ПН), що створює додатковий тиск на підприємців. Протягом липня 2024 року Державна податкова служба (ДПС) заблокувала 262 тисячі податкових накладних на загальну суму 4,5 млрд грн, що на 10% більше у порівнянні з червнем.

Податкова накладна: значення та роль у системі оподаткування

Податкова накладна є ключовим документом для обліку податку на додану вартість (ПДВ) та звітності перед податковими органами. Її мета – забезпечення прозорості бізнес-операцій та належного адміністрування податків. Водночас, запроваджена система блокування податкових накладних, спрямована на боротьбу з ПДВ-шахрайством, викликає резонанс у бізнес-спільноті через зупинку законних господарських операцій.

Процедура блокування податкових накладних

Блокування ПН передбачає тимчасове або постійне припинення реєстрації документа в Єдиному реєстрі податкових накладень (ЄРПН). Цей процес здійснюється за результатами автоматизованого моніторингу, визначеного Постановою КМУ № 1165 від 01.12.2019 р., який перевіряє:

• наявність підстав для безумовної реєстрації ПН;
• відповідність платника критеріям ризиковості;
• ризиковість здійсненої операції;
• наявність матеріально-технічної бази та трудових ресурсів;
• позитивну податкову історію.

Зупинка реєстрації часто пов’язана з відповідністю платника або операції критеріям ризиковості, що може включати невідповідність обсягів вхідної та вихідної номенклатури товарів, завищення цін або допущення технічних помилок.

Розблокування податкових накладних

У випадку зупинки реєстрації податкової накладної, платник податку може подати Повідомлення на розблокування. Для розблокування податкової накладної потрібно подати Повідомлення, до якого додаються пояснення та певні документи, що підтверджують правомірність операцій. Вимоги до цих документів передбачені Наказом Міністерства фінансів України № 520 від 12.12.2019 р., і серед них:

1. Договори з контрагентами та додатки до них. Це підтверджує, що правові взаємини між підприємством та контрагентами мають належне документальне оформлення.
2. Первинні документи щодо придбання чи постачання товарів або послуг. Це можуть бути:
   • документи зберігання та транспортування продукції,
   • документи навантаження/розвантаження,
   • складські документи та інвентаризаційні описи,
   • рахунки-фактури/інвойси,
   • акти приймання-передання товарів, робіт чи послуг.
3. Розрахункові документи або банківські виписки з особових рахунків, що відображають фінансові операції між платником податків та його контрагентом.
4. Документи, що підтверджують відповідність продукції, такі як декларації про відповідність, паспорти якості або сертифікати відповідності. Ці документи необхідні, якщо їх вимога зазначена у договорі або встановлена законодавством.
5. Інші документи, що підтверджують інформацію, яка вказана в податковій накладній або розрахунку коригування, реєстрація яких була зупинена.

Цей пакет документів разом із письмовими поясненнями необхідний для підтвердження достовірності зазначених даних у податковій накладній.

Важливо ретельно підготувати пакет документів, адже від їх якості залежить успіх розгляду.

Потенційні наслідки блокування податкових накладних

1. Штрафи. Порушення термінів реєстрації накладної в ЄРПН призводить до штрафу, який може сягати 25% суми ПДВ.
2. Податковий кредит. Контрагент не може сформувати податковий кредит за заблокованими накладними, що призводить до прямих фінансових втрат для підприємства.
3. Штрафні санкції у договорах. Деякі угоди передбачають штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН.
4. Віднесення до ризикових платників. Постійне блокування може призвести до віднесення платника податків до категорії ризикових, що може позбавити його можливості реєструвати ПН.
5. Фінансові втрати та витрати часу. Підприємство може втратити обіговий капітал і змушене витрачати значні ресурси на розблокування накладних.

Тенденції та зміни у 2024 році

13 травня 2024 року Кабінет Міністрів України ухвалив зміни до Постанови №1165, які стосуються процесу зупинення реєстрації податкових накладних. Цей крок був зроблений для реалізації положень Закону №3603-IX, що спрямований на покращення можливостей для онлайн-взаємодії між платниками податків та податковими органами. З 16 червня 2024 року введено норму, яка дозволяє платникам податків здійснювати комунікацію з податковими органами в режимі відеоконференції.

Зміни торкнулися, зокрема, повноважень Комісії центрального рівня. Тепер вона розглядатиме апеляції на рішення регіональних комісій, якщо платник податків виявить бажання надати усні пояснення особисто або через свого представника в форматі відеоконференції.

Додатково, наприкінці травня уряд доручив Міністерству фінансів, Державній аудиторській службі та Державній податковій службі провести аудит системи моніторингу ризиків, які використовуються для блокування податкових накладних. Цей аудит, який включає також перегляд процедур розблокування, заплановано завершити протягом шести місяців.